一般納稅人決定轉(zhuǎn)登記前，需要根據(jù)自身經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)（增值額大，取得進(jìn)項(xiàng)稅額少）、客戶(hù)需求（下游客戶(hù)是否需要適用稅率發(fā)票）、企業(yè)發(fā)展規(guī)劃、稅負(fù)變動(dòng)和議價(jià)能力等因素綜合考慮是否需要轉(zhuǎn)登記。值得注意的是，停止生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的一般納稅人，如果存在較多存貨且沒(méi)有留抵稅額，可申請(qǐng)轉(zhuǎn)登記，降低注銷(xiāo)前處置存貨需要按適用稅率繳納增值稅的壓力。

按照《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于統(tǒng)一小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)等若干增值稅問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2018年第18號(hào)）第一條第一款規(guī)定，轉(zhuǎn)登記的一般納稅人指根據(jù)《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》第十三條和《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第二十八條的有關(guān)規(guī)定登記的一般納稅人，轉(zhuǎn)登記的范圍不包括因銷(xiāo)售額超過(guò)500萬(wàn)元標(biāo)準(zhǔn)登記為一般納稅人的營(yíng)改增納稅人，也不包括自愿登記為一般納稅人的純營(yíng)改增納稅人。值得注意的是，納稅人需要與當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)了解純營(yíng)改增納稅人口徑，是按照稅費(fèi)種類(lèi)登記項(xiàng)目還是按照銷(xiāo)售收入申報(bào)內(nèi)容確定。

根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于加油站一律按照增值稅一般納稅人征稅的通知》（國(guó)稅函〔2001〕882號(hào)）規(guī)定，從2002年1月1日起，對(duì)從事成品油銷(xiāo)售的加油站，無(wú)論其年應(yīng)稅銷(xiāo)售額是否超過(guò)180萬(wàn)元，一律按增值稅一般納稅人征稅。

目前該文件繼續(xù)有效，因此，在國(guó)家稅務(wù)總局另有規(guī)定之前，加油站納稅人暫不納入本次轉(zhuǎn)登記小規(guī)模納稅人范圍。

財(cái)稅〔2018〕33號(hào)文件規(guī)定，應(yīng)稅銷(xiāo)售額的具體范圍按照《增值稅一般納稅人登記管理辦法》（國(guó)家稅務(wù)總局令第43號(hào)）和《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅一般納稅人登記管理若干事項(xiàng)的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2018年第6號(hào)）有關(guān)規(guī)定執(zhí)行，且國(guó)家稅務(wù)總局公告2018年第6號(hào)第七條同時(shí)廢止，建議從以下方面理解累計(jì)應(yīng)征增值稅銷(xiāo)售額未超過(guò)500萬(wàn)元。

（1）累計(jì)應(yīng)征增值稅銷(xiāo)售額即年應(yīng)稅銷(xiāo)售額，指轉(zhuǎn)登記日前連續(xù)12個(gè)月或者連續(xù)4個(gè)季度應(yīng)征增值稅銷(xiāo)售額，是一個(gè)動(dòng)態(tài)的指標(biāo)。簡(jiǎn)單地說(shuō)，就是納稅人在申報(bào)轉(zhuǎn)登記的屬期起向前追溯12個(gè)月或4個(gè)季度，不足期限的按實(shí)際期限折算，但不含申請(qǐng)日所屬期。

（2）年應(yīng)稅銷(xiāo)售額包括納稅申報(bào)銷(xiāo)售額、稽查查補(bǔ)銷(xiāo)售額、納稅評(píng)估調(diào)整銷(xiāo)售額。

（3）年應(yīng)稅銷(xiāo)售額是應(yīng)稅貨物及勞務(wù)銷(xiāo)售額和應(yīng)稅行為銷(xiāo)售額的合計(jì)數(shù)，應(yīng)稅行為有扣除項(xiàng)目的納稅人，其應(yīng)稅行為年應(yīng)稅銷(xiāo)售額按未扣除之前的銷(xiāo)售額，納稅人偶然發(fā)生的銷(xiāo)售無(wú)形資產(chǎn)、轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)的銷(xiāo)售額，不計(jì)入應(yīng)稅行為年應(yīng)稅銷(xiāo)售額。

根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于統(tǒng)一小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)有關(guān)出口退（免）稅問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2018年第20號(hào)）規(guī)定，自轉(zhuǎn)登記日下期起，轉(zhuǎn)登記納稅人出口貨物勞務(wù)、服務(wù)，適用增值稅免稅規(guī)定，按照現(xiàn)行小規(guī)模納稅人的有關(guān)規(guī)定辦理增值稅納稅申報(bào)。

轉(zhuǎn)登記前未抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)入待抵扣額，不得抵扣按照小規(guī)模申報(bào)的應(yīng)納增值稅。如果存貨和未抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額都比較大，建議先銷(xiāo)售存貨再申請(qǐng)轉(zhuǎn)小規(guī)模，否則不僅要按征收率繳增值稅，同時(shí)銷(xiāo)售轉(zhuǎn)登記前的存貨會(huì)加速轉(zhuǎn)登記后年應(yīng)稅銷(xiāo)售額超過(guò)500萬(wàn)元。

納稅人轉(zhuǎn)登記后發(fā)生一般納稅人期間的銷(xiāo)售折讓、中止或者退回、稅務(wù)稽查、補(bǔ)充申報(bào)等事項(xiàng)，調(diào)整轉(zhuǎn)登記日當(dāng)期的銷(xiāo)項(xiàng)稅額、進(jìn)項(xiàng)稅額和應(yīng)納稅額。所以轉(zhuǎn)登記日當(dāng)期申報(bào)的銷(xiāo)售收入，既不計(jì)入轉(zhuǎn)登記前年應(yīng)稅銷(xiāo)售，也不計(jì)入轉(zhuǎn)登記后年應(yīng)稅銷(xiāo)售額。轉(zhuǎn)登記日前經(jīng)營(yíng)期超過(guò)12個(gè)月或者4個(gè)季度的納稅人，如果預(yù)計(jì)本月（季）的應(yīng)稅銷(xiāo)售額與前11個(gè)月（3個(gè)季度）的應(yīng)稅銷(xiāo)售額合計(jì)可能超過(guò)500萬(wàn)元的，建議在本月（季）辦理轉(zhuǎn)登記手續(xù)，如果不在本月（季）辦理轉(zhuǎn)登記手續(xù)，會(huì)存在兩種風(fēng)險(xiǎn)，一是次月（季）辦理轉(zhuǎn)登記時(shí)年應(yīng)稅銷(xiāo)售額可能超過(guò)500萬(wàn)元，二是來(lái)不及在2018年12月31日辦理轉(zhuǎn)登記。

根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局公告2018年第18號(hào)規(guī)定，轉(zhuǎn)登記納稅人尚未申報(bào)抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額以及轉(zhuǎn)登記日當(dāng)期的期末留抵稅額，不在納稅申報(bào)表中反映，而是通過(guò)“應(yīng)交稅費(fèi)——待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額”核算。轉(zhuǎn)登記納稅人因銷(xiāo)售折讓、中止或者退回、稅務(wù)稽查和補(bǔ)充申報(bào)等原因，需要對(duì)一般納稅人期間的銷(xiāo)項(xiàng)稅額、進(jìn)項(xiàng)稅額和應(yīng)納稅額進(jìn)行調(diào)整的，從“應(yīng)交稅費(fèi)——待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額”中調(diào)整。即隨著轉(zhuǎn)登記納稅人對(duì)轉(zhuǎn)登記前的業(yè)務(wù)調(diào)整，“應(yīng)交稅費(fèi)——待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額”是一個(gè)動(dòng)態(tài)變化的數(shù)據(jù)，納稅人應(yīng)準(zhǔn)確核算，以避免稅收風(fēng)險(xiǎn)。

轉(zhuǎn)登記納稅人不受是否屬于自開(kāi)專(zhuān)用發(fā)票行業(yè)的限制，不需要繳銷(xiāo)稅控設(shè)備和增值稅發(fā)票，可以繼續(xù)使用現(xiàn)有稅控設(shè)備開(kāi)具增值稅發(fā)票。除銷(xiāo)售取得的不動(dòng)產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)按照有關(guān)規(guī)定向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票外，可以開(kāi)具轉(zhuǎn)登記后適用的征收率以及原適用稅率或者征收率專(zhuān)用發(fā)票。